Зміст

Вступ

1. Поняття та принципи податкової системи

2. Податкова система Угорщини

2.1 Оподаткування підприємств

2.2 Прибутковий податок.

2.3 Єдиний податок з обороту

3. Реформи оподаткування, як важливий фактор розвитку малого та середнього бізнесу в Угорщині

Висновок

Література

Додатки

Виробник шкіри відповідно до 25%-ний ставкою єдиного податку з обороту повинен внести до бюджету 3 форинти. Тому він реалізує свою продукцію за 15 форинтів (оптова ціна плюс податок). Проте реальні витрати на купівлю шкіри для наступного в технологічному ланцюжку виробника складуть лише 12 форинтів, оскільки він має право на компенсацію нарахованого раніше податку з обороту. Додана в процесі тієї, що виробляє шкіри вартість складає 36 форинтів. З урахуванням витрат на сировині оптова ціна складе 48 форинтів, а податок з обороту відповідно до 25%-ний ставкою – 12 форинтів. Таким чином, формується ціна реалізації виробленої шкіри – 60 форинтів. При цьому до бюджету відраховуються не всі 12 форинтів, а лише 9 (12 – 3), тим самим компенсується попередній податок з обороту, нарахований на попередній виробничій стадії. Те ж саме повторюється на наступному етапі, при виробництві взуття. Роздрібна ціна готового виробу складе 135 форинтів, із яких 27 форинтів припадає на податок з обороту, внесений до бюджету на різних стадіях реалізації, але врешті-решт “перекладений” на плечі кінцевого споживача продукції.

На імпортні товари і послуги поширюються ті ж ставки податку з обороту, що і на аналогічні вітчизняні. Одночасно експортна продукція не підлягає оподаткуванню, тобто на неї поширюється нульова ставка податку. Таким чином, ці товари і послуги вивозяться за ціною, В яку не входить податок з обороту. Це відповідає міжнародній практиці і забезпечує угорським виробникам при виході на зовнішній ринок однакові з конкурентами з інших країн умови.

Підставою для оподаткування є рахунок, який зобов'язаний заповнювати при реалізації своєї продукції всі оподатковувані податком господарські одиниці. Покупець (якщо це не кінцевий споживач) також зацікавлений в тому, щоб постачальник уявив рахунок по встановленій формі – адже лише на підставі такого він може одержати компенсацію заздалегідь нарахованих податків з обороту. Остаточна сума податку складає різницю між нарахованим податком і розміром компенсації. Саме тому введення цього податку переслідувало, зокрема, цілі поліпшення дисципліни постачань і часткового виявлення тіньових доходів.

Єдиний податок з обороту – це форма самооподаткування: одночасно з представленням податкової декларації слід вносити і самостійно обчислену суму податку. Податкові органи перевіряють дані податкової декларації і в разі порушень можуть накласти штраф в розмірі від 50 до 200% бракуючої частини податку.


2.2 Прибутковий податок

При визначенні розмірів прибуткового податку в Угорщині прагнули забезпечити декілька вимог. З одного боку, необхідні надходження до бюджету слід забезпечувати, не оподатковувавши громадян із найбільш низькими доходами. З іншого боку, податкові ставки не повинні знизати зацікавленість в досягненні високих виробничих результатів. Тому в процесі реформ зупинилися на конструкції, при якій максимальна ставка податку не перевищує 60%. Основна частина податкових надходжень при цьому забезпечується за рахунок тих громадян, річний дохід яких не перевищує 120 тис. форинтів.[1] Їх частка складає 60-70% від загальної чисельності зайнятих в економіці. Верхня межа доходів, в межах якої вони не оподатковуються, складає 48 тис. форинтів в рік. З урахуванням різних пільг це означає, що 20% працюючого по найму населення і близько 70% працюючих пенсіонерів прибутковий податок не сплачують.

Відповідно до Закону про прибутковий податок оподаткуванню підлягають всі види доходів угорських громадян. Податок розраховується, виходячи із загальної суми доходу, незалежно від того, чи отриманий він в межах країни або з-за кордону. Відповідно до цього в законі визначається, яким чином і в яких розмірах оподатковується дохід від роботи по найму, від дрібнотоварного сільськогосподарського виробництва, від підприємницької діяльності, від наукової діяльності і винахідництва, від продажу рухомості і нерухомості або здачі їх в оренду, від внесків в ощадні каси і цінних паперів і ін.

Про розміри податку дає уявлення таблиця 1.[див. дод.2]

Як показує таблиця 1, річний дохід в межах 48 тис. форинтів оподаткуванню не підлягає. Прибутковий податок носить ступінчасто-прогресивний характер, податкова ставка коливається від 20% до 60%. Приклад розрахунку розміру податку демонструє таблиця 2[див.дод3]. У разі річного доходу у розмірі 95 тис. форинтів розмір податку обчислюється так.

Приведені приклади показують, що всякий раз оподатковується та частина сумарного доходу, яка потрапляє в певний пояс. При цьому не має значення, чи отриманий дохід із одного джерела або з декількох. Податкові ставки залежать від загальної суми доходів.

Найбільш важлива податкова пільга, яка зачіпає всіх працюють по найму, встановлена у розмірі 12 тис. форинтів. Це означає, що при визначенні податкової ставки з доходу, що отримується по основному місцю роботи, можна автоматично щомісячно віднімати 1000 форинтів. Таким чином, у разі роботи на державному підприємстві або в кооперативі гарантується звільнення від податку на дохід в межах 60 тис. форинтів в рік. Ця пільга поширюється і на тих, що працюють по найму в приватному секторі.

Податкова система Угорщини має на увазі, що оподаткуванню підлягають всі види доходів, зокрема “чайові”. Проте для того, щоб зробити такі доходи “видимими”, потрібно створити цілий ряд умов: поліпшення постачання, ліквідація дефіцитів, посилення контролю і ін. Робота в цьому напрямі ведеться, проте перетворення “невидимих” доходів у видимі не є в принципі завданням податкових перетворень. Очевидно, що податкова система в кращому разі може лише посилити ті мотиви, по яких частина з них потрапить в сферу оподаткування.

Відповідно до розміру прибуткового податку підвищена заробітна плата працюючих на основному місці роботи. Джерелом такого підвищення заробітної плати на підприємствах і в кооперативах служать ті кошти, які утворилися завдяки відміні низки інших податків. Таким чином, система стягування прибуткового податку в Угорщині побудована таким чином, що реальне збільшення відрахувань від заробітку виникає лише в разі отримання доходу з декількох джерел.

З урахуванням того, що одночасно з цим в Угорщині була введена єдина процентна ставка відрахувань до пенсійного фонду у розмірі 10% (раніше вона залежала від розмірів заробітної плати),цей процес заробітку по основному місцю роботи ілюструє таблиця 3 [див. дод.4].

Таблиця показує, що для того, щоб нетто-дохід працівника не зменшився, в розглянутому випадку йому повинні підвищити річну заробітну плату на 7231 форинт, або на 9%.

Відповідно до закону такий порядок поширюється лише на доходи по основному місцю роботи. Що стосується роботи за сумісництвом, те підвищення зарплати залежить від умов конкретної трудової угоди, і обов'язкове “бруттошитирование|” на неї не поширюється.

Якщо угорський громадянин одержує дохід лише по основному місцю роботи, то стягування прибуткового податку відбувається для нього як би автоматично, тому що| це входить в обов'язок роботодавця. Тому значна частина працівників безпосередньо не контактує з| податковим відомством. Підприємства, кооперативи, приватні підприємці протягом року щомісячно авансом віднімають із заробітної плати осіб, що працюють по найму, частина прибуткового податку, а в кінці року встановлюється остаточна сума податку і проводиться остаточний розрахунок. Таким чином, в цьому випадку немає необхідності в заповненні податкової декларації, а відповідальність за всі операції, пов'язані із сплатою прибуткового податку, лягають на роботодавця.

Угорські громадяни, які разом з основним місцем роботи мають і інші джерела доходу, до 20 лютого зобов'язані надавати в податкове відомство податкову декларацію про розмір доходу, отриманого в період з 1 січня по 30 грудня минулого року. До декларації додається довідка з основного місця роботи, де вказується розмір податку і сума вже погашеного податку.


Характеристика роботи

Курсова

Кількість сторінок: 28

Безкоштовна робота

Закрити

Податкова система Угорщини

Замовити дану роботу можна двома способами:

  • Подзвонити: (097) 844–69–22
  • Заповнити форму замовлення:
Не заповнені всі поля!
Обов'язкові поля до заповнення «ім'я» і одне з полів «телефон» або «email»

Щоб у Вас була можливість впевнитись в наявності обраної роботи, і частково ознайомитись з її змістом, ми можемо за бажанням відправити частини даної роботи безкоштовно. Всі роботи виконані в форматі Word згідно з усіма вимогами щодо оформлення даних робіт.