Виробнича практика з аудиту
План
Вступ
1. Ознайомлення з організаційними і технологічними особливостями ДП „Рівнеторф”.
2. Попередня оцінка аудиторського ризику та суттєвості.
3. Планування аудиту.
4. Вивчення, оцінка і тестування системи внутрішнього контролю. Документування результатів тестування та корегування попередньої оцінки ризику.
5. Підтвердження залишків на рахунках бухгалтерського обліку. Документування результатів тестування.
6. Заключні процедури. Рішення щодо остаточного рівня суттєвості.
7. Підготовка аудиторського висновку.
Висновки
Список використаної лiтератури
Додатоки
5. Підтвердження залишків на рахунках бухгалтерського обліку. Документування результатів тестування.
План рахунків в бухгалтерському обліку – це систематизований перелік рахунків, який визначає методологічний порядок побудови бухгалтерського обліку в народному господарстві України.
Він застосовується для забезпечення єдності в методології обліку. Використання плану рахунків являється обов’язковим для всіх господарсько – розрахункових підприємств і організацій.
ДП „Рівнеторф” розроблено власний робочий План рахунків на основі типового плану рахунків, яким на даний час користується бухгалтерія підприємства.
При підтвердженні залишків на рахунках бухгалтерського обліку використовувалась електронна головна книга підприємства, яка є своєрідним аудитором при звірянні залишків. При натиснанні на певну суму в головній книзі видається повідомлення про шляхи надходження складових до цієї суми. З досволу головного бухгалтера було проведено звіряння рахунків головної книги , при чому помилок і неточностей не виявлено.
Після чого було проведено звіряння даних головної книги з іншими взаємопов’язаними документами. При чому в даному випадку протиріч не виявлено.
6. Заключні процедури. Рішення щодо остаточного рівня суттєвості.
Після дати балансу на ДП „Рівнеторф” не відбулось значних подій які б вплинули на бухгалтерську звітність значною мірою.
В даному випадку доцільно проаналізувати діяльність підприємства та його фінансово – господарський стан на прикладі наступної таблиці.
Таблиця 6.1.
Методика розрахунку основних фінансово-економічних показників ДП „Рівнеторф”
При проведенні заключних процедур доцільно провести узродженість даних балансу і головної книги для віднайдення відхилень. Це доцільно зробити у вигляді таблиці.
Таблиця 6.2.
Узгодженість даних балансу і головної книги на ДП „Рівнеторф”станом на січень 2003 року
Стаття балансу | Рахунок | Сума, тис. грн. | Рахунок головної книги | Сума, тис. грн. | Вівдхилення |
Основні засоби | 10 | 1326 | 10/ | 1326 | - |
Виробничі запаси | 20 | 3 | 20 | 3 | |
Дебіторська заборгова ність | 37 | 310 | 37 | 310 | |
Грошові кошти в національній валюті | 301, 311 | 4 | 301/, 311/ | 4 | - |
Статутний капітал | 1654 | 1654 | 40 | 1654 | - |
Інший додатковий капітал | 114 | 128 | 43 | 128 | - |
Нерозподілений прибуток | 44 | 1 | 44 | 1 | - |
Кредиторська заборгова ність | 6 | 6 |
Після цього доцільним буде провести узгодження показників бухгалтерської звітності між собою. Для цього побудуємо наступну таблицю.
Таблиця 6.3.
Узгодженість показників бухгалтерської звітності між собою ДП „Рівнеторф”на 2003 рік
Показник звітності | Рядок | Сума | Показник звітності для узгодження | Рядок | Сума | Відхилення |
Статутний капітал/ Баланс | 300 | 1654 | Залишок на початок року/ Статутний капітал/ Звіт про власний капітал | 010 | 1654 | - |
Основні засоби / Баланс | 032 | 1326 | Первісна вартість ОЗ / Примітки | 260 | 1326 | - |
Грошові кошти/ Баланс | 230 | 4 | Грошові кошти / Примітки | 690 | 4 | - |
Виробничі запаси / Баланс | 100 | 3 | Запаси | 910 | 3 | - |
При проведенні узгодженості показників звітності відхилень не виявлено.