План

Вступ

1. Ознайомлення з організаційними і технологічними особливостями ДП „Рівнеторф”.

2. Попередня оцінка аудиторського ризику та суттєвості.

3. Планування аудиту.

4. Вивчення, оцінка і тестування системи внутрішнього контролю. Документування результатів тестування та корегування попередньої оцінки ризику.

5. Підтвердження залишків на рахунках бухгалтерського обліку. Документування результатів тестування.

6. Заключні процедури. Рішення щодо остаточного рівня суттєвості.

7. Підготовка аудиторського висновку.

Висновки

Список використаної лiтератури

Додатоки

Таблиця 4.8.

Анкета вивчення процедур контролю

Господарський процес Вид господарських операцій

Доходи/видатки Операції з відрахувань на соціальні заходи

ДП „Рівнеторф”

Номер 11

Склав: Чубай С. В.

Дата складання: 22.06.04.

Перевірила: Вовк В М.

Дата перевірки: 25.06.04.

Питання Відповідь Примітки
Санкціонування 1. Чи є підписи керівника підприємства на всіх:
- Звітах про нарахування збору на обов’язкове державне пенсійне страхування та інших надходжень і витрачання коштів Пенсійного фонду

- Розрахункова відомість про нарахування і перерахування страхових внесків до Фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття

- Звітах про нараховані внески та витрати, пов’язані з загальнообов’язковим державним соціальним страхуванням у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності


Так

Ні

Так

Розподіл обов’язків 2. Чи розподілені обов’язки з обліку відрахувань на соціальні заходи, з обліку витрат на оплату праці та з обліку касових операцій?
Ні
На підприємстві один бухгалтер
Документування і запис 3. Чи забезпечене належне зберігання:
- Звітів про нарахування збору на обов’язкове державне пенсійне страхування та інших надходжень і витрачання коштів Пенсійного фонду

- Розрахункових відомостей про нарахування і перерахування страхових внесків до Фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття

- Звітів про нараховані внески та витрати, пов’язані з загальнообов’язковим державним соціальним страхуванням у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності



Так

Так

Так

4. Чи здійснюється в розрахунково-платіжних відомостях розрахунок відрахувань на соц. заходи?
Так
5. Чи всі реквізити заповнюються в журналі-ордері № 10, 10/1?
Так
Журнали ведуться на комп’ютері
6. Чи забезпечене їх належне зберігання? Так Аналог журналів зберігається в комп’ютері
Контрольні процедури 7. Чи здійснюються перевірка бухгалтером своєчасності складання:
 - Звітів про нарахування збору на обов’язкове державне пенсійне страхування та інших надходжень і витрачання коштів Пенсійного фонду

- Розрахункових відомостей про нарахування і перерахування страхових внесків до Фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття

- Звітів про нараховані внески та витрати, пов’язані з загальнообов’язковим державним соціальним страхуванням у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності



Так

Так

Так

Обов’язки по складанню звітності покладені на бухгалтера
8. Чи здійснюються головним бухгалтером перевірка дотримання затверджених законодавством ставок при розрахунках зборів у:
- Звітах про нарахування збору на обов’язкове державне пенсійне страхування та інших надходжень і витрачання коштів Пенсійного фонду
- Розрахункова відомість про нарахування і перерахування страхових внесків до Фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття

- Звітах про нараховані внески та витрати, пов’язані з загальнообов’язковим державним соціальним страхуванням у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності



Так

Так

Так

9. Чи забезпечена перевірка своєчасності подання звітів та розрахунків по відрахуванням на соціальні заходи до:
- Пенсійного фонду
- Фонду зайнятості

- органів соціального страхування


Так
Так

Так

10.Чи проводиться бухгалтером періодична арифметична перевірка нарахованих сум у звітах та розрахунках по відрахуванням на соціальні заходи?

Так
11.Чи здійснюється на підприємстві контроль за своєчасним перерахуванням коштів відрахувань на соціальні заходи до:
- Пенсійного фонду
- Фонду зайнятості

- органів соціального страхування



Так
Так

Так

12.Чи здійснюється зустрічна перевірка даних головної книги по рахунках 65/1, 65/2, 65/3 та даних із:
- Звітів про нарахування збору на обов’язкове державне пенсійне страхування та інших надходжень і витрачання коштів Пенсійного фонду
- Розрахункових відомостей про нарахування і перерахування страхових внесків до Фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття

- Звітів про нараховані внески та витрати, пов’язані з загальнообов’язковим державним соціальним страхуванням у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності


Так


Так

Так

Таблиця 4.9.

Анкета вивчення процедур контролю

Господарський процес Вид господарських операцій

Доходи/видатки Касові та банківські операції

ДП „Рівнеторф”

Номер 12

Склав: Чубай С. В.

Дата складання: 22.06.04.

Перевірила: Вовк В М

Дата перевірки: 25.06.04.

Питання Відповідь Примітки
Санкціонування 1. Чи тільки керівник дає дозвіл на видачу готівки з каси? Так
2. Чи тільки керівник дає дозвіл на перерахування коштів з розрахункового рахунку? Так
3. Чи усі видаткові ордери або документи, що їх замінюють, підписані керівником? Так
4. Чи усі платіжні доручення підписані керівником? Так
Розподіл обов’язків 1. Чи розподілені обов’язки по виписуванню касових ордерів та їх виконанню? Ні На підприємстві один бухгалтер
2. Чи розподілені обов’язки з обліку касових ордерів та обліку реалізації, розрахунків з підзвітними особами тощо? Ні На підприємстві один бухгалтер
3. Чи розподілені обов’язки по оформленню платіжних доручень та обліку банківських операцій? Ні На підприємстві один бухгалтер
Документування і запис 1. Чи здійснюється нумерація прибуткових і видаткових касових ордерів у встановленому порядку ?

Так

2. Чи здійснюється нумерація платіжних доручень у встановленому порядку? Так
3. Чи своєчасно заповнюється касова книга і подається звіт касира? Так
4. Чи додаються до звіту касира усі необхідні документи? Так
5. Чи своєчасно реєструються платіжні доручення і виписки банку? Так
6. Чи ведеться на підприємстві журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів? Так
Контрольні процедури 1. Чи здійснюється у встановленому порядку перевірка звітів касира і банківських виписок? Так
2. Чи перевіряє бухгалтер дотримання суми встановленого ліміту залишку готівки в касі? Так
3. Чи здійснюється раптова щоквартальна інвентаризація коштів в касі? Так
4. Чи здійснюється перевірка своєчасності оприбуткування коштів в касі, їх внесення на розрахунковий рахунок на підставі записів у касовій книзі, чеків, виписок банку?

Так

5. Чи здійснюється перевірка своєчасності внесення коштів на розрахунковий рахунок та списання коштів з розрахункового рахунку на підставі платіжних доручень, чеків, виписок банку?

Так

Після вивчення системи внутрішнього контролю аудитору потрібно вирішити, чи є необхідність у проведення тестів контролю. Перш ніж прийняти рішення про тестування системи внутрішнього контролю, аудитор зважує його економічну сторону. При цьому порівнюються витрати, які будуть здійснені у зв’язку із проведенням тестів контролю та з витратами на проведення тестів підтвердження, від яких буде можливість відмовитися.

Таблиця 4.10.

Програма тестів контролю здійсненнярозрахунків з оплати праці і відрахувань на соціальні заходи

ДП „Рівнеторф”

Номер 13

Склав: Чубай С. В.

Дата складання: 22.06.04

Перевірила: Вовк В М.

Дата перевірки: 25.06.04.

Види внутрішнього контролю Можливі помилки Тести контролю
1. Санкціонування Відсутність санкції (дозволу) керівника Перевірка наявності наказів про прийняття, звільнення, переведення на іншу роботу, про надання премій, відпусток. Перевірка наявності підписів на платіжних документах, платіжній відомості, звітності.
2. Повнота обліку Неповнота обліку Прослідковування записів по розрахункам з оплати праці і відрахувань на соціальні заходи у напрямку від табелів обліку робочого часу, розрахунково-платіжних відомостей до реєстрів обліку.
3. Арифметична точність Арифметична помилка Арифметична перевірка нарахованих сум заробітної плати по розрахунково-платіжним відомостям та відрахувань на соціальні заходи з сумами у платіжних документах, витягах банку, в реєстрах аналітичного і синтетичного обліку.
4. Реальність облікової інформації Нереальність облікової інформації Прослідковування записів по розрахункам з оплати праці і відрахувань на соціальні заходи у напрямку від реєстрів обліку до табелів, розрахунково-платіжних відомостей.
5.Своєчасність обліку Несвоєчасність обліку Зіставлення дати проведення господарських операцій з оплати праці і відрахувань на соціальні заходи і дати складання первинних документів.
6.Правильність відображення в системі рахунків Неправильна кореспонденція рахунків Перевірка правильності відображення сум нарахованої заробітної плати і відрахувань на соціальні заходи у реєстрах обліку та головній книзі по рахункам 66, 65.

Таблиця 4.11

Програма тестів контролю здійсненнякасових та банківських операцій

ДП „Рівнеторф”

Номер 14

Склав: Чубай С. В.

Дата складання: 22.06.04

Перевірила: Вовк В М.

Дата перевірки: 25.06.04.

Види внутрішнього контролю Можливі помилки Тести контролю
1. Санкціонування Відсутність санкції (дозволу) керівника Перевірка наявності дозволу керівника на проведення операцій з коштами в касі і на розрахунковому рахунку. Перевірка наявності підписів на касових та банківських документах, звітності.
2. Повнота обліку Неповнота обліку Прослідковування записів по касовим та банківським операціям у напрямку від касових ордерів, платіжних доручень, касової книги до реєстрів обліку.
3. Арифметична точність Арифметична помилка Арифметична перевірка сум, вказаних у первинних касових і банківських документах, з сумами у витягах банку, в реєстрах аналітичного і синтетичного обліку.
4. Реальність облікової інформації Нереальність облікової інформації Прослідковування записів по касовим та банківським операціям у напрямку від реєстрів обліку до касових ордерів, платіжних доручень, касової книги.
5.Своєчасність обліку Несвоєчасність обліку Зіставлення дати проведення господарських операцій з коштами в касі та на розрахунковому рахунку і дати складання первинних документів.
6.Правильність відображення в системі рахунків Неправильна кореспонденція рахунків Перевірка правильності відображення сум операцій з коштами в касі та на розрахунковому рахунку у реєстрах обліку та головній книзі по рахункам 30.1, 31.1.

За результатами тестування системи внутрішнього контролю підприємства заповнюється відомість виявлених порушень і помилок.

Таблиця 4.12.

Оцінка індивідуального рівня ризику

ДП „Рівнеторф”

Номер 15

Склав: Чубай С. В.

Дата складання: 22.06.04.

Перевірила: Вовк В М

Дата перевірки: 25.06.04.

№ п/п Рахунки бухгалтерського обліку Рівень ризику
1.
2.
3.

4.

5.

6.

7.

8.

9.

10.

11.

12.

13.

14.

15.

16.

17.

18.

19.

20.

21.

22.

23.

Основні засоби
Інші необоротні матеріальні активи
Знос необоротних активів

Виробничі запаси

Товари

Розрахунки з постачальниками та підрядниками

Каса

Рахунки в банках

Інші кошти

Розрахунки з покупцями та замовниками

Розрахунки з різними дебіторами

Витрати майбутніх періодів

Доходи від реалізації

Собівартість реалізації

Прибутки і збитки нерозподілені

Розрахунки за податками й платежами

Розрахунки за страхуванням

Розрахунки з оплати праці

Розрахунки за іншими операціями

Інші фінансові доходи

Фінансові результати

Адміністративні витрати

Податки на прибуток

Середній
Низький
Середній

Середній

Середній

Низький

Середній

Середній

Низький

Середній

Середній

Низький

Середній

Середній

Низький

Середній

Середній

Низький

Низький

Низький

Середній

Середній

Середній

Оскільки для більшості рахунків рівень індивідуального рівня ризику оцінюється як середній, то рішення обрати стратегію низької оцінки ризику контролю, при якій ризик контролю є низьким або середнім, є правильним. 

Характеристика роботи

Курсова

Кількість сторінок: 66

Безкоштовна робота

Закрити

Виробнича практика з аудиту

Замовити дану роботу можна двома способами:

  • Подзвонити: (097) 844–69–22
  • Заповнити форму замовлення:
Не заповнені всі поля!
Обов'язкові поля до заповнення «ім'я» і одне з полів «телефон» або «email»

Щоб у Вас була можливість впевнитись в наявності обраної роботи, і частково ознайомитись з її змістом, ми можемо за бажанням відправити частини даної роботи безкоштовно. Всі роботи виконані в форматі Word згідно з усіма вимогами щодо оформлення даних робіт.