План

Вступ

1. Ознайомлення з організаційними і технологічними особливостями ДП „Рівнеторф”.

2. Попередня оцінка аудиторського ризику та суттєвості.

3. Планування аудиту.

4. Вивчення, оцінка і тестування системи внутрішнього контролю. Документування результатів тестування та корегування попередньої оцінки ризику.

5. Підтвердження залишків на рахунках бухгалтерського обліку. Документування результатів тестування.

6. Заключні процедури. Рішення щодо остаточного рівня суттєвості.

7. Підготовка аудиторського висновку.

Висновки

Список використаної лiтератури

Додатоки

2. Попередня оцінка аудиторського ризику та суттєвості на ДП „Рівнеторф”

Після визначення цілей і задач аудиту, необхідно визначити рівень аудиторського ризику.

Аудиторський ризик - ризик, що бере на себе аудитор, даючи висновок про повну достовірність даних зовнішньої звітності, у той час як там можливі помилки і пропуски, що не потрапили в поле зору аудитора.

Існують два основних методи оцінки аудиторського ризику:

1) оцінний (інтуїтивний), найбільше широко застосовується в даний час аудиторськими фірмами, полягає в тому, що аудитори виходячи з власного досвіду і знання клієнта визначають аудиторський ризик на підставі звітності в цілому або окремих групах операцій як високий, ймовірний і малоймовірний і використовують цю оцінку в плануванні аудиту;

2) кількісний метод припускає кількісний розрахунок численних моделей аудиторського ризику (буде зроблений нижче).

Підприємницький ризик - вплив обставин ділової активності, що залежать не від аудитора, клієнта на погіршення його фінансових позицій у той час як аудитор підтвердив їхню усталеність.

Аудиторський ризик є підприємницьким ризиком аудиторської фірми, тому його розмір відбиває положення фірми на ринку аудиторських послуг і ступінь конкурентності ринку.

Попередньо встановлений розмір аудиторського ризику відбиває схильність аудитора до ризику, його уявлення про те економічне середовище, у якому він діє.

Для того, щоб визначити підприємницький ризик, скористаємося критеріями оцінки підприємницького ризику. (табл. 2.1).

Таблиця 2.1.

Критерії оцінки ризику

Властивий ризик Ризик контролю Ризик невиявлення помилок
високий високий низький
низький низький високий
середній середній середній
високий низький низький, або середній
середній високий низький

З приведеної вище таблиці можна зробити вивід, що рівень підприємницького ризику вище за середній. Тепер, використовуючи формулу факторної моделі аудиторського ризику, можна приблизно визначити, чому він дорівнює.

Факторна модель аудиторського ризику:

АР=НР*КР*ДР, де

АР - аудиторський ризик.

НР - спадковий (властивий) ризик. Це ступінь сприйнятливості звітності до матеріальних помилок у результаті впливу ряду суб'єктивних і об'єктивних чинників.

КР - ризик контролю. Це оцінка аудитором структури внутрішнього контролю клієнта з метою визначення її ефективності при запобіганні або виправленні помилок в обліку і звітності.

ДР – ризик невиявлення помилок. Це ризик, котрий аудитор бажає визначити на випадок, якщо він не зуміє знайти матеріальної помилки в звітності.

При оцінці аудиторського ризику необхідно оцінити рівень ризику контролю та рівень властивого ризику, для цього побудуємо наступну таблицю.

Таблиця 2.2.

Листок оцінки властивого ризику та ризику контролю

ДП „Рівнеторф”

Номер 1

Склав: Чубай С. В.

Дата складання: 19.06.03.

Перевірила:Вовк В М.

Дата перевірки: 25.06.03.

№ п/п Питання Ризик Джерела інформації
Зовнішні фактори властивого ризику (загальний стан галузі)
1. Який загальний стан економіки галузі контролю ЗМІ
2. Чи вплинули негативно на розвиток підприємств галузі: ріст рівня інфляції/ Так чинне законодавство / Ні

зміни офіційного обмінного курсу іноземних валют / Так

розвиток НТП / Так



контролю контролю

контролю


властивий



ЗМІ, консультації працівників підприємства
3. Чи відноситься продукція галузі до: конкурентоспроможної / Так енергоємкої / Ні

матеріалоємкої/ Так

трудоємкої / Так



властивий контролю

контролю

контролю



дослідження
4. Чи характерний для галузі тривалий виробничий цикл/ Ні властивий технологія виробництва
5. Чи залежить галузь від імпортних поставок паливно – мастильних матеріалів, енергії, сировини / Так
властивий
технологія виробництва
6. Чи відбувались в галузі протягом звітного періоду: банкрутства, консервація виробництва / Так
властивий
статистичні спостереження
7. Чи отримує галузь значні дотації від уряду / Ні контролю ЗМІ
8. Чи спостегігались значні зміни у тенденції прибутковості (збитковості) серед підприємств галузі / Так
властивий

статистичні дані
Внутрішні фактори властивого ризику та ризику контролю
1. Яка форма власності підприємства / приватна контролю дослідження підприємства
2. Як здійснюється керівництво підприємством одноосібно/ Так колегіально / Ні

властивий властивий
дослідження підприємства
3. Чи має керівництво достатню кваліфікацію / Так практичний досвід роботи / Так
контролю властивий
дослідження підприємства
4. Чи має керівництво негативну репутацію / Ні властивий дослідження підприємства
5. Чи є ознаки недостатньої чесності керівництва / Ні властивий дослідження підприємства
6. Чи не знаходиться керівництво під чиїмось впливом / Ні контролю дослідження підприємства
7. Чи здатне керівництво на невиправданий ризик / Так контролю дослідження підприємства
8. Чи є причини у підприємства прикрасити фінансовий стан підприємства / Ні
контролю
дослідження підприємства
9. Чи відбулися у звітному періоді зміни у складі керівництва / Ні у складі власників / Ні

контролю контролю
дослідження підприємства
10. Чи існує чіткий розподіл функціональних обов’язків на підприємстві / Так
контролю
дослідження підприємства
11. чи співпадає реальний розподіл повноважень членів керівництва з формальним / Так
контролю
дослідження підприємства
12. Чи передбачений організаційною структурою підприємства орган внутрішнього контролю /Ні
контролю
дослідження підприємства
13. Чи усвідомлює керівництво важливість бухгалтерського обліку/ Так властивий дослідження підприємства
14. Чи немає конфлікту між керівництвом та головним бухгалтером / Ні
властивий
дослідження підприємства
15. Чи здійснюються інвентаризації перед складанням фінансової звітності / Так
контролю
дослідження підприємства
16. Чи укладені договори про матеріальну відповідальність у передбачених законодавством випадках / Так
контролю
дослідження підприємства
17. Чи відбулись зміни у складі традиційних користувачів звітності у звітному періоді / Ні
властивий
дослідження підприємства
18. Чи були випадки крадіжок, зловживань на підприємстві / Ні контролю дослідження підприємства
19. Чи спостерігається висока плинність кадрів серед працівників бухгалтерії/Ні матеріально – відповідальних осіб / Ні

властивий властивий
дослідження підприємства
20. Чи є підприємство позивачем у судовій справі/Ні властивий дослідження підприємства
21. Чи є філії / Ні контролю дослідження підприємства
22. Чи вистачає підприємству власних оборотних коштів/ Так властивий дослідження підприємства
23. Чи використовуються підприємством позики / Ні властивий дослідження підприємства
24. Чи спостерігається високий рівень постійних витрат / Так властивий дослідження підприємства
25. Чи є підприємство збитковим / Ні властивий дослідження підприємства
26. Чи були значні фінансові втрати на підприємстві / Ні властивий дослідження підприємства
27. Чи залежить підприємство від незначної кількості замовників / Ні незначної кількості постачальників / Ні
контролю
дослідження підприємства
28. Чи носять постійний характер порушення зобов’язань постачальників перед підприємством/ Ні підприємства перед замовниками / Ні

контролю
контролю
дослідження підприємства
29. Чи здійснює підприємство кілька видів діяльності / Так контролю дослідження підприємства
30. Які форми оплати переважають на підприємстві/ безготівкова контролю дослідження підприємства
31. Чи здійснювались нетрадиційні господарські операції / Ні контролю дослідження підприємства
32. Який спосіб обліку реалізації застосовується на підприємстві контролю дослідження підприємства
33. Чи високий ступінь складності здійснюваних господарських операцій / Ні
контролю
дослідження підприємства
34. Чи здійснює підприємство зовнішньоекономічну діяльність/ Ні властивий дослідження підприємства
35. Чи застосовується на підприємстві ручна обробка облікової інформації / Так комп’ютерна / Так
контролю
контролю
дослідження підприємства
36. Чи здійснювались перевірки діяльності підприємства у звітному періоді ДПІ / Так вищестоячою організацією / Ні

аудиторською фірмою / Так



контролю контролю

контролю

контролю

дослідження підприємства
37. Чи проводився аудит у попередньому звітному періоді/ Так контролю дослідження підприємства
38. Чи сплачувало підприємство значні санкції по податках і платежах / Ні
властивий
дослідження підприємства
39. Чи відбувались у звітному періоді зміни в обліковій політиці підприємства / Ні зміни у виробничій діяльності/Ні

маркетинговій політиці/ Ні


контролю
властивий

властивий

дослідження підприємства
40. Чи є ще якісь особливі обставини, що можуть вплинути на оцінку ризику/ Ні
властивий
дослідження підприємства

Попередня оцінка властивого ризику – середній;

Попередня оцінка ризику контролю - низький.

Оскільки в результаті попередньої оцінки ризик контролю для ДП „Рівнеторф” виявився середнім, то у проведенні аудиту слід застосовувати стратегію низької оцінки ризику контролю. Дана стратегія включає в себе проведення певних процедур, що мають на меті встановити, наскільки ефективно діє система внутрішнього контролю підприємства. Для цього аудитор застосовує тести системи внутрішнього контролю, а його робота в цьому напрямку називається тестуванням системи внутрішнього контролю підприємства.

У процесі здійснення аудиту слід також визначити рівень суттєвості, для чого потрібно вибрати спочатку базисний показник бухгалтерської звітності, який би враховував особливості господарської діяльності підприємства-замовника аудиту.

Для визначення рівня суттєвості слід взяти підсумок ІІ розділу балансу “Оборотні активи”, він складе на початок 2002 р. 187 тис. грн., а на кінець 2002 р. – 317 тис. грн. Отже, рівень суттєвості складатиме відповідно:

- на початок 2002 р.:

несуттєва помилка – до 5% від базисного показника:

187 * 0,05 = 9,35 тис. грн.

на розсуд аудитора –від 5% до 10% від базисного показника:

187 * 0,05 = 9,35 тис. грн.

187 * 0,1 = 18,7 тис. грн.

суттєва помилка – більше 10% від базисного показника:

187 * 0,1 = 18,7 тис. грн.

- на кінець 2002 р.:

несуттєва помилка – до 5% від базисного показника:

317 * 0,05 = 15,85 тис. грн.

на розсуд аудитора –від 5% до 10% від базисного показника:

317 * 0,05 = 15,85 тис. грн.

317 * 0,1 = 31,7 тис. грн.

суттєва помилка – більше 10% від базисного показника:

317 * 0,1 = 31,7 тис. грн.

Основою для визначення рівня суттєвості оптимальним варіаном буде вибрати статті балансу, чи іншої бухгалтерської звітності, яка відіграє важливу роль для формування основних показників сдіяльності підприємства.

Для визначення матеріальності, як і для визначення аудиторського ризику побудуємо наступну таблицю.

Таблиця 2.3.

Розрахунок допустимої помилки (рівня суттєвості) для окремих показників фінансової звітності

ДП „Рівнеторф”

Номер 2

Склав: Чубай С.В.

Дата складання: 19.06.03.

Перевірила: Вовк В М

Дата перевірки: 25.06.04.

Назва показника

(статті, рахунку бухгалтерського обліку)

На початок 2002 р. На кінець 2002 р.
Сума, тис. грн. Сума допустимої помилки, тис. грн. Сума, тис. грн. Сума допустимої помилки, тис. грн.
Основні засоби 1270 0,03 1326 0,032
Виробничі запаси 4 0,0015 3 0,0011
Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом 170 0,003 310 0,008
Грошова кошти та їх еквіваленти у національній валюті 13 0,0035 4 0,0015
Статутний капітал 1654 0,04 1654 0,004
Інший додатковий капітал 114 0,0013 128 0,0012
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги. 19 0,0037 6 0,0012
Поточні зобов’язання за розрахунками з одержаних авансів - - 6 0,0012
Поточні зобов’язання за розрахунками з бюджетом 22 0,0045 28 0,0047
Поточні зобов’язання за розрахунками зі стрвхування 18 0,0035 24 0,0038
Поточні зобов’язання за розрахунками з оплати праці 38 0,0057 54 0,0064
Інші поточні зобов’язання 1 0,0004 2 0,0008
Разом: 3323 0,0971 3545 0,0659

З розрахованої таблиці видно, що загальна сума несуттєвих операцій на початок 2002 року становитиме 0,0971 тис. грн. і на кінець 2002 року 0,0659 тис. грн., але враховуючи те, що доля кожного з складових показників різна, необхідно її враховувати при нехтуванні знайденими помилками в документах підприємства.

Необхідно відзначити, що матеріальність у даному випадку буде кількісною, тому що її можна підрахувати.

На основі вивчення ризиковості підприємства можна зробити висновки, що властивий ризик, та ризик контролю – високий. Ця оцінка обумовлена тим, що бухгалтерія на підприємстві складається з декількох бухгалтерів, облік ведеться комп’ютеризовано і незважаючи на досвід та кваліфікацію працівників існує ймовірність виникнення помилок.

З огляду на важкий економічний стан в країні, існуючу конкуренцію, нестабільність законодавства, та інші фактори можна оцінити діяльність підприємства як задовільну для ринкових умов нашого регіону. 

Характеристика роботи

Курсова

Кількість сторінок: 66

Безкоштовна робота

Закрити

Виробнича практика з аудиту

Замовити дану роботу можна двома способами:

  • Подзвонити: (097) 844–69–22
  • Заповнити форму замовлення:
Не заповнені всі поля!
Обов'язкові поля до заповнення «ім'я» і одне з полів «телефон» або «email»

Щоб у Вас була можливість впевнитись в наявності обраної роботи, і частково ознайомитись з її змістом, ми можемо за бажанням відправити частини даної роботи безкоштовно. Всі роботи виконані в форматі Word згідно з усіма вимогами щодо оформлення даних робіт.